日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等35c到底有多大，35c是多少。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要35c到底有多大，35c是多少(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得35c到底有多大，35c是多少(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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