日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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