日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执站姐主要是做什么的，站姐是什么干什么的行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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